Od apríla 2024 nadobudne účinnosť nová transakčná daň, ktorá sa bude vzťahovať na všetky odchádzajúce platby podnikateľov a firiem. Jej zavedenie prináša nové finančné a administratívne povinnosti, pričom spôsob platby bude rozhodujúci pre výšku dane. Slovenská účtovná a poradenská skupina ATLAS GROUP upozorňuje, že niektoré subjekty sú od transakčnej dane oslobodené, medzi nimi napríklad občianske združenia, ktoré si však musia splniť formality, aby sa vyhli automatickému strhávaniu dane zo svojich platieb.
Ako sa bude transakčná daň počítať?
Výška dane sa bude líšiť v závislosti od spôsobu uskutočnenia platby. Pri bankových prevodoch, ako je napríklad úhrada faktúr alebo iných finančných záväzkov, sa uplatní sadzba vo výške 0,4 % zo sumy transakcie, pričom maximálny limit je stanovený na 40 eur na jednu platbu. Ak teda podnikateľ realizuje transakciu vo výške 10 000 eur a viac, zaplatí daň najviac 40 eur. Pri výbere hotovosti z účtu bude daň výrazne vyššia, konkrétne 0,8 % zo sumy výberu, pričom v tomto prípade nie je stanovený žiadny horný limit.
Použitie platobnej karty je v tomto kontexte najvýhodnejšou formou úhrady, pretože samotná transakcia nie je predmetom dane. „Z pohľadu výšky sadzieb vyplýva, že pre toho, kto uhrádza, je najvhodnejšie zvoliť si platbu kartou, pretože tá nie je predmetom dane. Platí sa iba daň vo výške 2 eurá za použitie platobnej karty, a to bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá a v akej sume boli vykonané transakcie,“ hovorí Jitka Božeková, partnerka poradenskej skupiny Atlas Group.
Nová povinnosť: Podnikateľský účet
Zavedenie transakčnej dane so sebou prináša aj ďalšiu povinnosť. Podnikatelia a samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) si musia najneskôr do 31. marca 2024 zriadiť podnikateľský účet. Tento krok má zabezpečiť jasné oddelenie súkromných a firemných transakcií, ktoré budú od apríla podliehať transakčnej dani.
Ktoré transakcie sú od dane oslobodené?
Nie všetky platby budú podliehať transakčnej dani. Výnimku predstavujú platby týkajúce sa daní, odvodov a príspevkov, ako sú napríklad odvody do Sociálnej poisťovne či zdravotných poisťovní. „Zároveň sa okrem typu platieb zaviedli aj výnimky pre niektoré inštitúcie, ktoré sú od platenia tejto dane oslobodené. Ide napríklad o školy či niektoré neziskové organizácie,“ uvádza Jitka Božeková, partnerka Atlas Group. Daň sa takisto nebude uplatňovať na transakcie medzi účtami toho istého daňovníka, pokiaľ sú vedené v rámci jednej banky. Oslobodené budú aj platby za štátne dlhopisy a transakcie vykonané platobnou kartou, pričom zdaňovať sa bude iba samotné použitie karty formou ročného poplatku.
Oslobodenie od transakčnej dane: Pozor na povinnosti občianskych združení
Občianske združenia rovnako patria medzi subjekty oslobodené od transakčnej dane, avšak toto oslobodenie nie je automatické. „Každé občianske združenie musí svojej banke oznámiť osobitný účet, z ktorého budú realizované finančné transakcie. Tento účet musí byť nahlásený najneskôr do 31. marca 2025. Ak tak združenie neurobí v stanovenom termíne, banka ho automaticky zaradí medzi daňovníkov a začne mu strhávať daň z transakcií, ktoré sú jej predmetom,“ upozorňuje Jitka Božeková z Atlas Group.
Pre občianske združenia je preto kľúčové, aby túto administratívnu povinnosť nezanedbali a čo najskôr si vykomunikovali s bankou všetky potrebné kroky. Zbytočné zdržanie by mohlo viesť k nechceným finančným stratám.
