Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti významná zmena v zákone o dani z príjmov, ktorá má potenciál zásadne ovplyvniť spôsob, akým podnikatelia podporujú šport na Slovensku. Novela zákona č. 153/2025 Z. z. zavádza nový inštitút – daňový superodpočet na podporu športu (§ 30ca ZDP).
Cieľom opatrenia je motivovať firmy a podnikateľov k systematickej a dlhodobej podpore športových organizácií, a to prostredníctvom výrazného daňového zvýhodnenia.
Ako sa môže superodpočet použiť?
Superodpočet umožňuje podnikateľom dodatočne znížiť základ dane o časť výdavkov vynaložených na podporu športu.
V praxi to znamená, že:
- podnikateľ si výdavok na podporu športu najprv uplatní ako daňový výdavok a
- následne si môže od základu dane dodatočne odpočítať až 50 % týchto výdavkov.
Ak podnikateľ v danom roku zvýši výdavky na šport oproti predchádzajúcim obdobiam, môže si uplatniť ďalšie zvýšenie superodpočtu o 25 % z tohto nárastu. Celkový superodpočet je však limitovaný sumou 250 000 € ročne.
Kedy je možné superodpočet použiť?
Superodpočet je možné uplatniť:
- prvýkrát v zdaňovacom období, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2026,
- teda pri daňových priznaniach podávaných za rok 2026 a neskôr.
Výdavky vynaložené do konca roka 2025 nárok na superodpočet nezakladajú.
Kto môže byť príjemcom podpory?
Môžem podporiť mládežnícky klub, školský klub alebo akadémiu?
Áno, je to možné, ale len za splnenia presne stanovených zákonných podmienok.
Základným pravidlom je, že príjemcom podpory v rámci superodpočtu môže byť výlučne športová organizácia v zmysle zákona o športe. Rozhodujúci je právny status subjektu, nie jeho názov alebo marketingové označenie.
Podporiť je možné:
- mládežnícky športový klub, ak má právnu subjektivitu (napr. občianske združenie, nezisková organizácia) a je registrovaný ako športová organizácia,
- športovú akadémiu, ak ide o samostatnú právnickú osobu vykonávajúcu organizovanú športovú činnosť,
- školský športový klub, len v prípade, ak má vlastnú právnu subjektivitu (napr. občianske združenie pôsobiace pri škole).
Podporiť nie je možné:
- samotnú školu (základnú, strednú alebo vysokú školu),
- školský krúžok alebo tím bez právnej subjektivity,
- obec, mesto alebo mestskú časť,
- fyzickú osobu – športovca alebo trénera,
- subjekt, ktorý nespĺňa definíciu športovej organizácie podľa zákona o športe.
Nesprávne určený príjemca má za následok stratu nároku na superodpočet.
Aké daňové výdavky vstupujú do superodpočtu?
Do superodpočtu vstupujú výlučne nepeňažné plnenia, konkrétne:
- športové náčinie,
- športové náradie a vybrané športové vybavenie.
Ide napríklad o:
- dresy, športové oblečenie a obuv,
- lopty, rakety, činky, bicykle, lyže, korčule,
- ochranné pomôcky (prilby, chrániče),
- tréningové a technické pomôcky (TRX, kužele, prekážky).
Naopak, zákon výslovne vylučuje najmä výživové doplnky, nápoje, kozmetiku, rehabilitačné a regeneračné zariadenia, ako aj vybavenie športových hál a údržbové technológie.
Platí novela aj pre SZČO?
Áno. Superodpočet sa vzťahuje:
- na právnické osoby, aj
- na fyzické osoby – podnikateľov (SZČO) s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Podmienkou je vykázanie kladného základu dane a splnenie zákonných podmienok evidencie a preukázateľnosti výdavkov.
Čo musí podnikateľ preukázať pri uplatnení superodpočtu?
Pri daňovej kontrole musí podnikateľ vedieť preukázať:
- že výdavok bol skutočne vynaložený a zaplatený,
- že bol oddelený v evidencii od ostatných daňových výdavkov,
- že plnenie bolo poskytnuté oprávnenej športovej organizácii,
- že predmet plnenia spĺňa definíciu športového náčinia alebo vybavenia,
- správnosť výpočtu uplatneného superodpočtu.
Zákon zároveň výslovne umožňuje, aby tieto výdavky boli daňovo uznané aj bez priamej súvislosti s dosahovaním zdaniteľných príjmov, čo predstavuje významnú výnimku zo štandardných daňových pravidiel.
Záver
Nový superodpočet na podporu športu predstavuje z daňových motivačných nástrojov posledných rokov. Pre podnikateľov ide o príležitosť:
- cielene podporiť šport, vrátane mládeže,
- zároveň optimalizovať daňovú povinnosť,
- a budovať dlhodobé partnerstvá so športovými organizáciami.
Pre správne uplatnenie superodpočtu však bude kľúčová precízna identifikácia príjemcu a dôsledná dokumentácia.
