Od 1.1.2019 majú zamestnanci rozšírený okruh oslobodených príjmov o príspevok na rekreáciu zamestnanca. Jeho zavedenie malo za cieľ podporiť tuzemský cestovný ruch a umožniť zamestnancom regeneráciu na Slovensku. Je to vlastne suma príspevku na rekreáciu poskytnutú zamestnávateľom zamestnancovi, a zamestnanec má naň zákonný nárok, ak:
- pracovný pomer tohto zamestnanca trvá nepretržite minimálne 24 mesiacov,
- zamestnávateľ zamestnáva viac ako 49 zamestnancov.
Zamestnávateľ s počtom zamestnancov do 50 sa môže rozhodnúť, že takýto príspevok na rekreáciu bude svojim zamestnancom vyplácať, a to za rovnakých podmienok ako má ten zamestnávateľ, ktorý má k tomu zákonnú povinnosť.
Príspevok môže byť vyplatený buď formou oprávnených výdavkov zamestnanca alebo formou rekreačného poukazu. Zamestnanec má nárok na náhradu do výšky 55% oprávnených výdavkov, maximálne však 275 eur ročne. Ak zamestnanec pracuje u dvoch zamestnávateľov súčasne a u obidvoch spĺňa ustanovené podmienky na poskytnutie príspevku na rekreáciu, môže si tento príspevok uplatniť len u jedného z nich. Zamestnanca, ktorý požiada o príspevok na rekreáciu, nemožno žiadnym spôsobom znevýhodniť v porovnaní so zamestnancom, ktorý o tento príspevok nepožiada.
Nárok na príspevok na rekreáciu za splnenia ustanovených podmienok má aj zamestnanec, ktorý je na materskej dovolenke alebo na rodičovskej dovolenke. Zamestnanec, ktorý je dlhodobo uvoľnený na výkon verejnej funkcie (napr. starosta, primátor), nárok na príspevok na rekreáciu nemá. Rovnako nárok na príspevok na rekreáciu nemá zamestnanec vykonávajúci prácu na základe dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Oprávnené výdavky pri príspevku na rekreáciu zamestnanca
Oprávnené výdavky na rekreáciu zamestnanca alebo jeho rodiča zahŕňajú:
- služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve noci na území SR (t.j. okrem ubytovania aj stravovacie (pohostinské) služby, služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná doprava, železničná doprava, letecká doprava, doprava po vode, lanovky a vleky), informačné služby, športovo–rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby, služby cestovného poistenia),
- pobytový balík obsahujúci najmenej dve noci a stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na území SR,
- ubytovanie najmenej na dve noci na území SR, ktorého účasťou môžu byť stravovacie služby,
- organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na územní Slovenskej republiky pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom.
Oprávnenými výdavkami sú aj preukázané výdavky zamestnanca alebo rodiča zamestnanca na manžela zamestnanca alebo manžela rodiča zamestnanca, dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa so zamestnancom alebo rodičom zamestnanca zúčastňujú na rekreácii.
Oprávnené výdavky je zamestnanec povinný preukázať do 30 kalendárnych dní odo dňa skončenia rekreácie, ak chce využiť inštitút príspevku na rekreáciu. Zamestnanec musí v tomto prípade predložiť účtovné doklady, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca – teda musia byť na meno zamestnanca.
Zamestnanec k žiadosti o príspevok na rekreáciu predloží kópiu účtovného dokladu. Ak zamestnávateľ požaduje predloženie originálu, zamestnanec mu ho predloží len k nahliadnutiu.
Po riadnom a úplnom predložení dokladov zamestnávateľ vyplatí rekreačný príspevok zamestnancovi spravidla v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu miezd. Ak príspevok splní všetky vyššie uvedené podmienky na oslobodenie od dane, bude v páske v ľudskej reči zaznamenaný a vyplatený zamestnancovi „v čistom“, teda bez dane a odvodov.
Základnými informáciami na účtovom doklade k žiadosti o príspevok zamestnanca zamestnávateľovi sú:
- identifikácia poskytovateľa rekreačného pobytu,
- číslo dokladu vystavovateľa,
- identifikačné údaje zamestnanca (uvedené platí aj vtedy, ak je doklad vystavený na rodiča zamestnanca, ktorý sa rekreácie zúčastnil, bez účasti zamestnanca),
- uvedenie osôb, ktoré sa zúčastnili rekreačného pobytu, aby zamestnávateľ mohol posúdiť, či je nárok na preplatenie v súlade so Zákonníkom práce,
- popis poskytnutých služieb,
- časové vymedzenie poskytnutého rekreačného pobytu,
- informácie o cene,
- informácie o dátume úhrady za pobyt.
Podstatné je uviesť, že služby využité počas rekreácie musia súvisieť s ubytovaním, to znamená, že napr. výdavky za lanovku alebo parkovanie musia byť súčasťou faktúry vystavenej ubytovacím zariadením. Rovnako usmernenie nevylučuje možnosť vystavenia účtovného dokladu cestovnou kanceláriou, avšak pokiaľ takýto doklad vystaví cestovná kancelária pred uskutočnením rekreácie, potom nie je zrejmé, že sa zamestnanec skutočne zúčastnil predmetnej rekreácie. Ak teda bola rekreácia realizovaná prostredníctvom cestovnej kancelárie, ktorá vystavila zamestnancovi preukazný účtovný doklad pred uskutočnením rekreácie, je potrebné k takémuto účtovnému dokladu vyžadovať aj iný doklad, napr. potvrdenie ubytovacieho zariadenia o tom, že sa zamestnanec skutočne rekreácie zúčastnil, tak ako to deklaruje.
Za účtovný doklad nemožno považovať voucher vyhotovený portálom sprostredkujúcim ubytovanie, ktorý je v tomto prípade považovaný za objednávku, ktorou sa objednáva ubytovanie, napriek skutočnosti, že za služby uvedené na voucheri zaplatí. Účtovným dokladom by mal byť „vyúčtovací“ doklad vystavený priamo ubytovacím zariadením, čo zároveň potvrdzuje zamestnávateľovi, že rekreácia bola uskutočnená.
Príklad pre uplatnenie oslobodenia od dane pri využití rekreačného príspevku zamestnancovi
Zamestnanec si kúpil pobyt na Slovensku prostredníctvom zľavového portálu, ktorý trval dve noci. Po rekreácii zamestnanec predložil svojmu zamestnávateľovi ako doklady preukazujúce oprávnené výdavky dokumenty: voucher, výpis z účtu zamestnanca potvrdzujúci úhradu pobytu a účet/faktúru vystavenú hotelom na dátum pobytu s menom zamestnanca a s dodatočnými výdavkami na parkovanie, wellness a konzumáciou v reštaurácií. Celková suma pobytu spolu s dodatočnými výdavkami bola 550 eur, zamestnávateľ preplatil zamestnancovi príspevok na rekreáciu v maximálnej výške, t. j. 275 eur. Je možné považovať všetky výdavky na základe predložených dokumentov za oprávnené výdavky zamestnanca, a následne preplatenie príspevku na rekreáciu zamestnávateľom vo výške 275 eur za oslobodený príjem zamestnanca?
V prípade, ak budú všetky výdavky spojené s rekreáciou riadne preukázané, t. j. všetky doklady budú vystavené na meno zamestnanca, uhradené z účtu zamestnanca a doklady vystavené ubytovacím zariadením, kde sa rekreácia vykonala, je možné ich uznať ako oprávnené výdavky na rekreáciu a následne preplatený príspevok na rekreáciu zamestnávateľom bude predstavovať oslobodený príjem pre zamestnanca. Teda v ľudskej reči – bude v čistom pripísaný k výplate vo výplatnej páske zamestnanca.
V prípade, ak by zamestnávateľ preplatil zamestnancovi vyššiu sumu (t. j. viac ako 275 eur) alebo ak by predložené dokumenty neboli oprávnenými výdavkami podľa Zákonníka práce, takýto príjem, resp. časť príjmu nad 275 eur by bol považovaný za zdaniteľný príjem zamestnanca, teda tento by podliehal odvodom aj dani z príjmov.
Čo ak zamestnanec predložil faktúru na uplatnenie príspevku na rekreáciu na svoje meno, ale doklad o zaplatení bol z účtu manželky, a nie z účtu zamestnanca?
Ak berieme do úvahy, že zamestnanec splnil všetky podmienky nutné k uplatneniu príspevku na rekreáciu, potom zamestnávateľ môže uplatniť príspevok na rekreáciu vo výške 55% z hodnoty oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 €. Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov. Spôsob preukazovania tejto skutočnosti si určuje zamestnávateľ.
Zdroj fotografie: Pixabay.com
