Operatívny lízing a autoúver sa nelíšia len tým, kto je vlastníkom vozidla alebo ako vyzerá mesačná splátka. Pre firmy a živnostníkov prinášajú aj zásadné rozdiely v účtovaní, daňových výdavkoch a odpočte DPH.
V nasledujúcom texte sa pozrieme na to, aké pravidlá pri jednotlivých možnostiach platia a na čo si dať pozor ešte predtým, ako sa rozhodnete pre konkrétny spôsob financovania auta.
Čo môže byť daňovým výdavkom
Pri operatívnom leasingu je kľúčové, že mesačná platba môže byť daňovým výdavkom, ale iba v rozsahu, v akom auto slúži na podnikanie. Pričom pri drahších automobiloch, pri ktorých je vstupná cena nad 48 000 eur, je potrebné sledovať výšku a základ dane a limit na nájomné, ktoré je možné uplatniť do daňových výdavkov.
„Pri autoúvere je častou chybou myslieť si, že celá mesačná splátka úveru je daňovým nákladom. Nie je. Istina úveru je splátka dlhu. Daňovo sa auto premieta cez odpisy, úroky, poplatky a prevádzkové výdavky,“ zdôrazňuje Ina Kováčová Bečková. Pri osobných autách so vstupnou cenou nad 48 000 eur treba navyše sledovať limitáciu daňových odpisov a prípadnú úpravu základu dane, ak základ dane nedosahuje zákonom sledovanú referenčnú sumu.
Veľmi dôležité je aj súkromné používanie auta. Ak sa auto používa napríklad v pomere 80 % na podnikanie a 20 % súkromne, do daňových výdavkov pri dani z príjmov by sa mal dostať len podnikateľský podiel. To platí pri operatívnom leasingu aj pri vlastnom aute financovanom úverom. Pri pohonných látkach existuje aj režim paušálnych výdavkov do 80 % z preukázaného nákupu PHL, ale ten treba odlišovať od nových pravidiel DPH.
Pozor na zmeny pri odpočte DPH
Od 1. januára 2026 sa pri osobných motorových vozidlách zmenili pravidlá odpočítania DPH. Pri autách používaných aj na súkromné účely sa uplatňuje paušálny odpočet DPH vo výške 50 %. „Toto pravidlo sa týka nielen kúpy auta, ale aj dlhodobého nájmu vrátane operatívneho leasingu a tiež súvisiacich tovarov a služieb, napríklad servisu, pohonných hmôt, parkovného alebo náhradných dielov,“ vysvetľuje Ina Kováčová Bečková. Režim je podľa Finančnej správy nastavený na obdobie od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028.
Plný odpočet DPH vo výške 100 % zostáva možný, ale len pri výlučnom použití vozidla na podnikanie a pri splnení zákonných podmienok. Ina Kováčová Bečková upozorňuje, že samotné vyhlásenie nestačí, platiteľ musí podať oznámenie o výlučnom použití vozidla na podnikanie a viesť elektronickú knihu jázd v elektronicky spracovateľnom formáte. Ak elektronické záznamy nevedie, môže si uplatniť len 50 % odpočítanie DPH.
„Z pohľadu operatívneho leasingu to znamená, že ak SZČO alebo firma používa osobné auto aj súkromne, z DPH na mesačných leasingových faktúrach si uplatní len 50 %. Pri autoúvere je logika iná. Auto sa obstaráva kúpou a úver je len spôsob financovania. Právo na odpočítanie DPH sa preto rieši pri obstaraní auta z faktúry za kúpu vozidla, nie zo splátok úveru,“ zdôrazňuje Ina Kováčová Bečková.
Pri zmiešanom použití auta po 1. januári 2026, rovnako ako pri operatívnom leasingu bude odpočítanie DPH z kúpy auta spravidla len 50 %. Pri výlučnom podnikateľskom použití môže byť 100 %, ale len pri splnení podmienok oznámenia a elektronickej evidencie.
Keď si živnostník uplatňuje paušálne výdavky alebo vedie daňovú evidenciu
Pri SZČO, ktorí si vedú daňovú evidenciu, účtovníctvo alebo uplatňujú skutočné výdavky, má forma financovania auta priamy dopad na výdavky.
Ak si živnostník vedie daňovú evidenciu a má operatívny leasing, do výdavkov zahrnie zaplatené nájomné a prípadné súvisiace služby v podnikateľskom pomere. Ak je pomer používania napríklad 80/20, daňovo uznateľná bude len podnikateľská časť. Auto sa neodpisuje, pretože nie je v majetku SZČO a podnikateľ nadobúda službu prenájmu.
„Ak si živnostník financuje auto úverom a zaradí ho do obchodného majetku, do výdavkov sa nedostane celá splátka úveru. Uplatní sa daňový odpis auta z ceny vozidla, úroky z úveru, poplatky a prevádzkové náklady. Pri bežnom osobnom aute je daňové odpisovanie štandardne rozložené na 4 roky, pri elektromobile môže byť režim iný,“ vysvetľuje Ina Kováčová Bečková.
Ak si živnostník uplatňuje paušálne výdavky 60 %, operatívny leasing ani autoúver mu samostatne nezvýšia daňové výdavky. Paušálne výdavky sú 60 % z úhrnu príjmov, najviac do 20 000 eur a môže ich uplatniť daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatňuje preukázateľné výdavky. Pri paušálnych výdavkoch sú teda náklady na auto už „vnútri paušálu“, okrem povinne platených odvodov.
Rozdiel operatívneho lízingu a autoúveru v praxi
Máme živnostníka, ktorý je platiteľom DPH a v januári 2026 si zaobstaral osobné auto so základnou cenou 30 000 eur bez DPH. Základná sadzba DPH je 23 %, takže DPH pri kúpe by bola 6 900 eur. Auto bude používať 80 % na podnikanie a 20 % súkromne. Pre jednoduchosť porovnávame len prvý rok a sumy bez dopadu neodpočítanej DPH do vstupnej ceny alebo výdavkov; v reálnom výpočte by sa toto ešte dopočítalo podľa účtovného a daňového režimu.
Variant A: operatívny leasing
Mesačné nájomné: 750 eur bez DPH.
Ročné nájomné: 9 000 eur bez DPH.
DPH na faktúrach: 2 070 eur.
Odpočet DPH pri zmiešanom použití: 50 %, teda 1 035 eur.
Daňový výdavok pri dani z príjmov pri pomere 80/20: 80 % z 9 000 eur, teda 7 200 eur.
Odpisy: žiadne, pretože auto nie je majetkom živnostníka.
Variant B: autoúver
Kúpna cena auta: 30 000 eur bez DPH.
DPH pri kúpe: 6 900 eur.
Odpočet DPH pri zmiešanom použití: 50 %, teda 3 450 eur.
Daňový odpis pri bežnom osobnom aute: orientačne 30 000 / 4 = 7 500 eur ročne, ak abstrahujeme od pomernej časti podľa mesiaca zaradenia a od neodpočítanej DPH.
Úrok z úveru za prvý rok: napríklad 1 200 eur.
Daňový výdavok pri pomere 80/20: 80 % z odpisu a úroku, teda 80 % z 8 700 eur = 6 960 eur.
Splátka istiny úveru: nie je daňovým výdavkom.
Čo z toho vyplýva: Operatívny leasing znamená v tomto príklade vyšší daňový výdavok v prvom roku, pretože celé nájomné sa dostáva do výdavkov priebežne. Autoúver však znamená, že podnikateľ si buduje vlastný majetok a po splatení úveru mu auto zostáva. Uvedený majetok sa zaradí do obchodného majetku spoločnosti. Pri DPH je rozdiel najmä v cash flow, keďže pri kúpe auta sa DPH rieši naraz pri obstaraní, pri operatívnom leasingu priebežne na mesačných faktúrach.
Na čo treba pamätať
- operatívny leasing je výhodný najmä pre tých, ktorí chcú stabilnú mesačnú platbu, nechcú riešiť predaj auta a preferujú servisný balík,
- autoúver je vhodnejší pre podnikateľa, ktorý chce auto vlastniť, plánuje ho používať dlhšie a je pripravený niesť servisné aj zostatkové riziko,
- daňový rozdiel je zásadný: pri operatívnom leasingu ide do výdavkov nájomné alebo leasingová služba, pri autoúvere nie je výdavkom celá splátka, ale najmä odpisy auta a úroky,
- v prípade, ak si SZČO uplatňuje paušálny výdavok 60 % ani leasing, ani autoúver sa neuplatňujú samostatne — sú zahrnuté v paušále,
- od roku 2026 treba osobitne sledovať DPH. Pri osobných autách používaných aj súkromne sa uplatní paušálny odpočet DPH 50 %, a to pri kúpe, dlhodobom nájme aj súvisiacich službách. Plný 100 % odpočet DPH je možný len pri výlučnom podnikateľskom použití, oznámení daňovému úradu a vedení elektronickej evidencie jázd.
